ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 ноября 2005 г. N 04-1-03/792
Вопрос. Банк,
являющийся дочерней иностранной финансовой структурой в России, на основании
утвержденных внутренних документов осуществляет повышение профессионального
уровня знания иностранных языков своих сотрудников. Расходы по оплате обучения
несет Банк. Включается ли сумма, уплаченная за изучение иностранного языка
сотрудником, в его налогооблагаемый доход?
Ответ. Федеральная
налоговая служба о налогообложении стоимости обучения сообщает.
В соответствии с
пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
не подлежат налогообложению государственные пособия, а также иные выплаты и
компенсации, установленные действующим законодательством.
В статье 164
Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что гарантии - это средства,
способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление
предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, а
компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам
затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных
федеральным законом обязанностей.
Статья 196
Трудового кодекса Российской Федерации определяет права и обязанности
работодателя по подготовке и переподготовке кадров.
Работодатель
проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации
работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости -
в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и
дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются
коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Указанное право
работников на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение
квалификации реализуется путем заключения дополнительного договора между
работником и работодателем.
Оплата расходов,
связанных с изучением иностранных языков сотрудниками банка за счет средств
работодателя, по нашему мнению, не подпадает под действие пункта 1 статьи 217
Кодекса, поскольку является гарантией, а не компенсацией, и соответственно
включается в налоговую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Заместитель
руководителя
Федеральной
налоговой службы
И.Ф.ГОЛИКОВ